Eelarve koostamine ja tasakaal

Eelarve koostamisel on võimalik valida kassapõhise ja tekkepõhise eelarve vahel.

Kassapõhise eelarve puhul on oluline vaid raha liikumine, olenemata, millal toimub toote omandiõiguse muutus või teenuse osutamine. Kassapõhine eelarve on Eestis lubatud ainult füüsilisest isikust ettevõtjatel (FIE).

Tekkepõhise eelarve puhul kajastatakse tulud ja kulud nende tekkimise ajal, sõltumata raha liikumisest. Tulu/kulu loetakse tekkinuks, kui toote omandiõigus on üle läinud või teenus osutatud. Tekkepõhine raamatupidamine on Eestis kohustuslik kõikidele ettevõtjatele (v.a FIE).

Rahavoog on raha laekumine ja väljamaksed (Sikk, 2016). Rahavoogude prognoos kirjeldab ettevõtte rahaliste vahendite muutust teataval ajavahemikul. Ettevõtlusega alustamisel on oluline rahavoogusid planeerida ja juhtida, kuna vabu vahendeid on piiratud hulgal. Esimese tegevusaasta lõppemine kahjumiga on ootuspärane. Samal ajal peab ettevõttel olema piisavalt rahavooge, et katta raskematel perioodidel kulusid varasemate perioodide vahenditest. Ettevõttel peab olema likviidsus, st vahendid töötasude, arvete ja materjalide soetamiseks.

Alustava ettevõtte eelarves on toodud käivitamisperioodil ja tegevusperioodi alguses toimunud laekumised omanike investeeringutest, laenust, toetustest jm. Samuti tuleb ära tuua käivitusperioodil toimunud kulud. Esimesel tegevusaastal on rahavoogude prognoos koostatud reeglina kuude kaupa, järgnevatel tegevusaastatel võib rahavoogude prognoos olla planeeritud pikemale perioodile (kvartali või aasta kohta).

Kasum (kahjum) on raamatupidamiskohustuslase aruandeperioodi tulude ja kulude vahe (RPS §3, SME IFRS 2.23).

Eelarve tasakaal on eelarve tulude ja kulude võrdsus. Kulude ülekaal tulude suhtes toob kaasa kahjumi, tulude ülekaal kulude suhtes aga kasumi. Eelarve koostamisel on oluline jälgida seda, kas tulud katavad tekkinud kulud ning anda hinnang, kas planeeritud kulud on optimaalsed, st kas on mõistlik kulusid optimeerida või tegevuse jätkamiseks üldse tegevusmahtusid suurendada. Seega on keskseks rahalise otsuste tegemiseks see, kuidas majandustulemus muutub erinevate tegevusmahtude tingimustes.