3.2 KULUD (2)
KULUD (2)
3.3 Palk
Tööjõukulu olulisema osa moodustab palgakulu. Tööandja kehtestab Töölepingu seadusest (https://www.riigiteataja.ee/akt/13120899) ja Palgaseadusest (https://www.riigiteataja.ee/akt/13100033) tulenevalt:
- Palga koosnemise põhipalgast, lisatasudest, preemiatest ja juuremaksetest;
- Palga kujunemise vastavalt kindlaks määratud tunni-, päeva-, nädala- või kuupalgamäära alusel arvutatud palgale.
Palk on tasu, mida tööandja maksab töötajale töö eest vastavalt töölepingule või õigusaktile, samuti muudel õigusakti, kollektiiv- või töölepinguga ettenähtud juhtudel.
Palga arvutamisel on lähtutakse seadusest tulenevatest maksudest ja maksetest.
Töötajaga sõlmitavasse töölepingusse lisatakse summa 1000 eurot/kuus brutotasuna, mis tähendab, et ettevõtjal tuleb juurde maksta:
sotsiaalmaksu (33%), antud juhul 330,00 eurot; ja
tööandja töötuskindlustusmakse (0,8%) ehk 8,00 eurot.
Brutosummalt (1000 eurolt) tuleb kinni pidada:
pensionikindlustusmakse 2% brutosummalt ehk antud juhul 20 eurot;
töötaja töötuskindlustusmakse 1,6% brutosummalt, antud juhul 16 eurot;
tulumaks 20% peale lubatud mahaarvamisi
VALEM: (brutosumma – pensionikindlustusmakse – töötaja töötuskindlustusmakse – tulumaksuvaba miinimum) *20%
Tulumaksuvaba miinimum on kuni 6000 eurot/aastas ehk kuni 500 eurot/kuus.
Seega, võttes arvesse eelnevalt välja toodud arvestust on Karli netotasuks:
1000 – 20 (pensionikindlustusmakse) – 16 (töötuskindlustusmakse) – 92,80 (tulumaks) = 871,20 eurot.
Ettevõte peab riigile tasuma 10. kuupäevaks:
- Sotsiaalmaksu (33% ehk 330,00 eurot);
- Töötuskindlustusmakse (0,8% +1,6 % ehk 24 eurot);
- Pensionikindlustusmakse (2 % ehk 20 eurot);
- Tulumaksu (20 % ehk 92,80 eurot)
Kokku tuleb maksta EMTA-le: 466,80 eurot
Kulu tööandjale on 1000 eurose brutopalga juures
871,20 (netopalk)+466,80 (maksud) =1338,00 eurot.
Alates jaanuarist 2021 jõustus Eestis pensionireform, mis muutis pensionikindlustusmakse tegemise korda. Enne palgaarvestust tuleb sellega arvestada! Vaata lähemat informatsiooni: https://www.pensionikeskus.ee/pensionireform-2021/
Ettevõtte eelarvesse lisatakse palk tööandja kuluna!
Ülesanne 3.3
3.4 Amortisatsioon ehk amortiseerimine on põhivahendite (tootmishooned, seadmed ja masinad) väärtuse järkjärguline kandmine nende abil valmistatud toodangu väärtusse.
Amortiseerumine on rajatiste, tehniliste seadmete ja muude töövahendite kulumine, mistõttu nende väärtus aja jooksul langeb. Amortisatsiooni tuleb arvestada nagu kõiki kulusid ettevõtluses, olgugi, et rahalisi tehinguid ei toimu.
Amortisatsiooni arvestatakse amortisatsiooninormide alusel, mis jääb keskmiselt 8-20% vahele aastas, täpsemalt:
- Hooned (1,5 – 3%)
- Elektrimootorid ( 4-10%)
- Tööstus- ja majandusinventar (5-30%)
- Kaubanduse ja toitlustuse seadmed (10-20%)
- Sidetehnika (5-20%)
- Arvutitehnika (4-20%)
- Autod ja haagised (10-20%)
3.5 Käibemaks
Käibemaksuga maksustatakse ettevõtluse käigus müüdavaid kaupu ja teenuseid, kauba importi riikidest väljaspool Euroopa Liitu ja kaupade soetamist Euroopa Liidu riikidest ning teenuste saamist välisriigi ettevõtjatelt.
Käibemaks on lisandunud väärtuse maks ja selle tasub lõpptarbija.
Käibemaksukohustuslaseks registreerimine
Kui ettevõtte maksustatav aastakäive kalendriaasta algusest arvates ületab 40 000 eurot aastas, tuleb ettevõte registreerida maksu- ja tolliametis käibemaksukohustuslasena. Kui käive on väiksem, pole registreerimine kohustuslik.
Käibemaksumäärad
0% kehtib mitmetele kaupadele ja teenustele, sh. eksporditavale kaubale, teise ELi liikmesriigi maksukohustuslasele osutatavale konsultatsiooniteenusele, rahvusvahelises liikluses kasutatavatele vee- ja õhusõidukitele.
9% määraga maksustatakse trükitud raamatud ja õppetööks kasutatavad töövihikud, trükitud perioodilised väljaanded, majutusteenused ning sotsiaalministeeriumi poolt määratud ravimid, sanitaar- ja hügieenitooted ning puudega isikutele isiklikuks tarbeks mõeldud meditsiiniseadmed.
20% on käibemaksu üldine määr kauba või teenuse maksustatavast väärtusest.
Eestis reguleerib käibemaksu Käibemaksuseadus Käibemaksuseadus–Riigi Teataja
Ülesanne 3.3
